例：某建筑公司為一般納稅人，采用一般計(jì)稅方法，2018年6月承攬一工程項(xiàng)目，預(yù)收工程款100萬元，收到工程款未開具增值稅專用發(fā)票，10月開工。
企業(yè)賬務(wù)處理如下：
企業(yè)賬務(wù)處理是否正確？是否存在涉稅問題？
任務(wù)解析
稽查結(jié)論：
企業(yè)收到預(yù)收款不應(yīng)交增值稅，而企業(yè)提前確認(rèn)了銷項(xiàng)稅額。正確的賬務(wù)處理為：
政策依據(jù)：
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）：
二、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第四十五條第（二）項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)”采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
總結(jié)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅地點(diǎn)常見涉稅問題及主要稽查方法：
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