綜合運(yùn)用各種賬務(wù)檢查方法，查實(shí)納稅人存在的納稅問題；

1、通過查找特殊數(shù)字發(fā)現(xiàn)檢查重點(diǎn)：

（1）從金額變化范圍發(fā)現(xiàn)特殊數(shù)字

例：某公司2019年1-9月累計管理費(fèi)用支出為1200萬元，2018年同期卻為900萬元，在該企業(yè)管理人員、業(yè)務(wù)量沒有大的增長變化的情況下，該公司2019年1-9月管理費(fèi)用正常數(shù)字應(yīng)為900萬元左右，而該公司1-9月管理費(fèi)用為1200萬元，遠(yuǎn)大于正常數(shù)字，這就是一個特殊數(shù)據(jù)，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)這一疑點(diǎn)，檢查該公司管理費(fèi)用明細(xì)曲中各項(xiàng)具體走馬觀花出，查找出的疑點(diǎn)和具體的問題來。

（2）從數(shù)據(jù)的正負(fù)變化方式發(fā)現(xiàn)特殊數(shù)字

例如“材料成本差異”賬戶既可以為正數(shù)（超支額），也可以為負(fù)數(shù)（節(jié)約額）。有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映在會計資料中只能是正數(shù)，如“固定資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“現(xiàn)金”等的余額應(yīng)為正數(shù)（有時可能為零），此類賬戶如出現(xiàn)負(fù)的余額則可能存在問題。

（3）從數(shù)據(jù)的精確度發(fā)現(xiàn)檢查特殊數(shù)字

如利潤表中的利潤總額項(xiàng)目為零，這就是一個奇異數(shù)據(jù)。

2、從異常業(yè)務(wù)往來單位發(fā)現(xiàn)問題

（1）從購銷業(yè)務(wù)范圍發(fā)現(xiàn)異常的購銷單位

每一個經(jīng)營實(shí)體均有一定的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍，若業(yè)務(wù)超出這一范圍，就應(yīng)是查賬的疑點(diǎn)，稅務(wù)稽查人員在查賬過程中，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與出具憑證單位的經(jīng)營范圍明顯不符，則屬于異常的購銷單位，應(yīng)進(jìn)一步檢查。

（2）從購銷單位與貨款結(jié)算單位是否對應(yīng)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

在正常的經(jīng)濟(jì)交住中，購貨單位為付款單位，供貨單位為收款單位。稅務(wù)稽查人員在查賬過程中，如果發(fā)現(xiàn)甲單位銷售一批貨物給乙單位，而實(shí)際付款單位為丙單位，則屬于購銷與貨款結(jié)算單位不相符，應(yīng)進(jìn)一步檢查。

（3）從結(jié)算期限的長短發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

正常業(yè)務(wù)的發(fā)生、往來與結(jié)算都具有一定的頻率，若在往來賬戶中發(fā)現(xiàn)有的往來單位佰生，長期無業(yè)務(wù)往來，掛賬數(shù)額又大，就應(yīng)視為異常往來單位，需要進(jìn)一步檢查，查明是否存在虛列客戶，瞞報收入的問題。

3、從賬戶之間的異常對應(yīng)關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題

（1）從資金增加的來源發(fā)現(xiàn)異常賬戶對應(yīng)關(guān)系。

如納稅人的銀行存款賬戶的借方與生產(chǎn)成本賬戶的貸方直接發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，則為異常對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)進(jìn)一步查證。

（2）從產(chǎn)品減少的去向發(fā)現(xiàn)異常賬戶對應(yīng)關(guān)系

如納稅人庫存商品賬戶的貸方直接與銀行存款賬戶可原材料賬戶的借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，這就不是庫存商品正常減少的去向，應(yīng)進(jìn)一步查證。

（3）從沒有原始憑證的應(yīng)收、應(yīng)付款的轉(zhuǎn)賬中發(fā)現(xiàn)異常的賬戶對應(yīng)關(guān)系

如某納稅人利用應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款之間的對轉(zhuǎn)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，這可能是一個疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步查證，以發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在虛列應(yīng)付賬戶頭，私設(shè)小金庫，截留利潤的問題。

4、從異常時間發(fā)現(xiàn)問題

（1）從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間上發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。若經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中相關(guān)會計憑證沒有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間，或者反映的特定時間與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容有明顯矛盾，這就是疑點(diǎn)，需要查證。

例如：檢查人員對某公司檢查時發(fā)現(xiàn)一張開票日期為12月25日的購買辦公用品的發(fā)票，金額15萬元，銷售單位是一百貨公司超市，從行業(yè)性質(zhì)和時間上推理，該公司在臨近年終時為何采購這么多的辦公用品，經(jīng)過調(diào)查和詢間，原來該公司為元旦搞福利，在超市為員工購買購物卡，擠入管理費(fèi)用。

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間長短中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

例如：某裝修公司2016年為一單位裝修外墻貼面，時至2019年11月份該公司還將收取的裝修無法無天掛預(yù)收賬款賬戶，這就是疑點(diǎn)，因?yàn)橥鈮N面工程不可能歷時3年時間還未完成。進(jìn)一步檢查就會發(fā)現(xiàn)該公司有利用預(yù)收賬款賬戶掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入，偷逃增值和企業(yè)所得稅的問題。因此，對收入項(xiàng)目長期掛預(yù)收賬戶，往來賬戶等問題都應(yīng)作為檢查的重點(diǎn)，深入進(jìn)行檢查。

（3）從結(jié)算時間上發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

正常的債權(quán)債務(wù)關(guān)系由于經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定的具體要求不同和選用結(jié)算方式不同，均有一定的結(jié)算期限，苦發(fā)現(xiàn)有長期掛賬的應(yīng)收款或應(yīng)付款，則應(yīng)查明原因。

例如：某公司股東為了逃避應(yīng)繳的個人所得稅，不從公司分紅利，而是以借支業(yè)務(wù)活動費(fèi)的名義，將80萬元紅利長期掛在其他應(yīng)收款上。

5、從異常地點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問題

（1）同一種貨物可以從許多地點(diǎn)采購，但一般情況下應(yīng)就近采購，以節(jié)約人力、物力和財力。如果出現(xiàn)舍近求遠(yuǎn)，違反常規(guī)現(xiàn)象，稽查人員應(yīng)視同異常進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

（2）物資運(yùn)動流向決定了購銷業(yè)務(wù)所涉及的地點(diǎn)有一定的規(guī)律。如果地點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容無關(guān)，或者與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容矛盾，就應(yīng)視為異常地點(diǎn)，如作為小麥主要產(chǎn)地的河南省某糧油公司到廣東、廣西收購小麥。因此，要特別注意貨物購進(jìn)的地點(diǎn)是否異常，從中發(fā)現(xiàn)虛賬、假賬等問題。

6、從邏輯矛盾中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

運(yùn)用邏輯推理是人們認(rèn)識問題的重要方法之一，是根據(jù)事物之間的邏輯關(guān)系揭示假象，發(fā)現(xiàn)真相的過程。

例如：某公司2018年度利潤總額為320萬元，該公司2019年度主營業(yè)務(wù)收入比2018年度有所增加，但利潤總額卻為50萬元，在2019年度公司其他因素不變的條件下，這兩個數(shù)據(jù)存在邏輯矛盾，稅務(wù)人員經(jīng)進(jìn)一步分析資產(chǎn)負(fù)債表，發(fā)現(xiàn)公司存貨比上年度減少450萬元，據(jù)此對該公司存貨明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行審查，稅務(wù)人員最終發(fā)現(xiàn)該公司多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本310萬元的問題。