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通用指標(biāo)分析表
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納稅人代碼：
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評(píng)估所屬期：2010-01-01至2014-12-31
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納稅人名稱：123455566
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索引號(hào)：
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序號(hào)
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指標(biāo)名稱
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指標(biāo)類型
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公式或表達(dá)式
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指標(biāo)值
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預(yù)警值
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問題提示
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1
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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率
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收入類
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（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
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-1.00
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<-10%
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如果主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率為正值，且在所設(shè)置預(yù)警值的浮動(dòng)范圍內(nèi)，則可初步判斷該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基本正常；如果主營(yíng)業(yè)務(wù)變動(dòng)率為負(fù)值，或是為正值但卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)警值，那么則可估計(jì)該企業(yè)可能存在少計(jì)收入和多列成本等問題。
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2
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主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率
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收入類
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（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%
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-1.00
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在評(píng)估中，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的上述指標(biāo)與預(yù)警值相比相差較大，則可以初步估計(jì)納稅人可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問題。
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3
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主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率
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成本類
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（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
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-1.00
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>10%
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主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率的使用類似于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的使用。利用納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)中的本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，計(jì)算出納稅人本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率，與所設(shè)置的預(yù)警值進(jìn)行比較分析，如果主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，則可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。
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4
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主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率
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費(fèi)用類
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（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%
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-1.00
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主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率與預(yù)警值相比，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問題。
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5
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營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率
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費(fèi)用類
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〔本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用-基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用〕÷基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用×100%
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-1.00
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如果營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期差較大，可能存在稅前多列支營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問題。
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6
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成本費(fèi)用率
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費(fèi)用類
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（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%
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評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系，并將之與預(yù)警值比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問題。
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7
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成本費(fèi)用利潤(rùn)率
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費(fèi)用類
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利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%，其中：成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額
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評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)將計(jì)算出的成本費(fèi)用利潤(rùn)率與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問題。
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8
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主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率
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利潤(rùn)類
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主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%
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-1.00
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在評(píng)估中，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的上述指標(biāo)與預(yù)警值相比相差較大，則可以初步估計(jì)納稅人可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入等問題。
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9
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其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率
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利潤(rùn)類
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其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%
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在評(píng)估中，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的上述指標(biāo)與預(yù)警值相比相差較大，則可以初步估計(jì)納稅人可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入等問題。
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10
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利息支出變動(dòng)率
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利潤(rùn)類
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（本期利息支出 - 基期利息支出）/ 基期利息支出 * 100%
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-1.00
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通過上述指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在多計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、資本性支出計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用、在建工程利息支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用等疑點(diǎn)。
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11
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借款變動(dòng)率
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負(fù)債類
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借款包含：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券
變動(dòng)率=[（本期借款期初數(shù)+本期借款期末數(shù)）/2 - （基期借款期初數(shù)+基期借款期末數(shù)）/2 ] / [（基期借款期初數(shù)+基期借款期末數(shù)）/2 ] * 100%
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-1.00
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一般借款輔助費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)提的在建工程工人的工資或福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生情形。
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12
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營(yíng)業(yè)外收支增減變動(dòng)率
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利潤(rùn)類
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（本期營(yíng)業(yè)外收入 - 本期營(yíng)業(yè)外支出）/ 本期營(yíng)業(yè)外支出 * 100% - （基期營(yíng)業(yè)外收入 - 基期營(yíng)業(yè)外支出）/ 基期營(yíng)業(yè)外支出 * 100%
基期 =上年同期
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-11.44
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營(yíng)業(yè)外收進(jìn)和營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日常經(jīng)營(yíng)行動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收支?？墒菭I(yíng)業(yè)外收進(jìn)和營(yíng)業(yè)收進(jìn)一樣能夠增添利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)成本一樣能夠削減利潤(rùn)，有時(shí)巨額營(yíng)業(yè)外收進(jìn)如同橫財(cái)，而巨額營(yíng)業(yè)外支出如同橫禍，會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)發(fā)生相當(dāng)大的影響。
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13
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凈資產(chǎn)收益率
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資產(chǎn)類
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凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%
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凈資產(chǎn)收益率又稱股東權(quán)益收益率，是凈利潤(rùn)與平均股東權(quán)益的百分比，是公司稅后利潤(rùn)除以凈資產(chǎn)得到的百分比率，該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，用以衡量公司運(yùn)用自有資本的效率。指標(biāo)值越高，說明投資帶來的收益越高。
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14
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總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
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資產(chǎn)類
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總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤(rùn)總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%
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根據(jù)各類信息和數(shù)據(jù)資料分析計(jì)算得到的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，可以推斷其銷售能力。如果總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅人與所得稅額減少，則可以認(rèn)定納稅人可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。而評(píng)估人員計(jì)算得到的凈資產(chǎn)收益率如果與預(yù)警值相差較大，則表明納稅人可能存在隱瞞收入，或存在閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊等多提折舊問題，需要采取其他措施加以評(píng)估和分析。
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15
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存貨周轉(zhuǎn)率
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資產(chǎn)類
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存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%
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通過上述指標(biāo)的計(jì)算，分析企業(yè)庫存商品購進(jìn)、銷售和損耗情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有無銷售不確認(rèn)收入、推遲計(jì)算銷售收入或提前扣除商品銷售成本、虛假取得商品購買發(fā)票以及人為調(diào)整庫存商品價(jià)值等疑點(diǎn)
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16
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固定資產(chǎn)綜合折舊率
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資產(chǎn)類
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基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%
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固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響固定資產(chǎn)原值，但與固定資產(chǎn)帳面價(jià)值有聯(lián)系點(diǎn)，類似于提取壞帳準(zhǔn)備金和應(yīng)收帳款期末余額
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17
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資產(chǎn)負(fù)債率
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資產(chǎn)類
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負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債，資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額
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該指標(biāo)主要是用于分析納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，判斷其償債能力。一般而言，企業(yè)資產(chǎn)總額應(yīng)該大于負(fù)債總額，因此資產(chǎn)的長(zhǎng)期負(fù)債率應(yīng)該小于1。如果企業(yè)的負(fù)債率較低（50%以下），則說明企業(yè)有較好的償債能力和負(fù)債經(jīng)營(yíng)能力；如果負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。
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18
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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析
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配比分析
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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率
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1.00
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>2%
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在正常情況下，主要業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)該是基本同步增長(zhǎng)。如果不同步增長(zhǎng)，那么就需要根據(jù)具體情況作出判斷：1.當(dāng)兩者的比值小于1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。2.當(dāng)兩者的比值大于1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。3.當(dāng)兩者的比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。
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19
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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析
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配比分析
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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率
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1.00
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<-2%
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在正常情況下，主要業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)該是基本同步增長(zhǎng)。如果不同步增長(zhǎng)，那么就需要根據(jù)具體情況作出判斷：1.當(dāng)兩者的比值小于1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。2.當(dāng)兩者的比值大于1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。3.當(dāng)兩者的比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。
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20
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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析
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配比分析
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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率
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1.00
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在正常情況下，主要業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)該是基本同步增長(zhǎng)。如果不同步增長(zhǎng)，那么就需要根據(jù)具體情況作出判斷：1.當(dāng)兩者的比值小于1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。2.當(dāng)兩者的比值大于1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。3.當(dāng)兩者的比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。
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23
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房產(chǎn)稅稅負(fù)變動(dòng)率
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稅種指標(biāo)
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環(huán)比系數(shù) = 本期稅負(fù)率 / 上期稅負(fù)率
（從價(jià)）房產(chǎn)稅稅負(fù)率=房產(chǎn)稅/房產(chǎn)余值×１００％
（從租）房產(chǎn)稅稅負(fù)率=房產(chǎn)稅/租金收入×１００％
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判斷企業(yè)是否按法定稅率足額加納房產(chǎn)稅
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26
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利息支出變動(dòng)率與借款變動(dòng)率差異
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稅種指標(biāo)
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（利息支出變動(dòng)率 - 借款變動(dòng)率） *100%
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>10%
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如該指標(biāo)值大于10%，則利息支出變動(dòng)率比借款變動(dòng)率差額大，可能存在將應(yīng)資本化的利息稅前扣除、存在超標(biāo)準(zhǔn)列支非金融機(jī)構(gòu)借款利息、多提利息等問題。
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27
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銷售收入變動(dòng)率與所得稅變動(dòng)率差異
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稅種指標(biāo)
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（本期銷售收入凈額 - 基期銷售收入凈額）/ 基期銷售收入 * 100% - （本期應(yīng)繳所得稅額 - 基期應(yīng)繳所得稅額）/ 基期應(yīng)繳所得稅額 * 100%
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-1.00
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>2%
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如指標(biāo)值大于2%，則可能存在虛列成本費(fèi)用、納稅調(diào)整不完整、應(yīng)稅收入與免稅收入劃分不準(zhǔn)確、將收入掛入往來帳或直接計(jì)入所有者權(quán)益等問題。
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28
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企業(yè)所得稅稅負(fù)變動(dòng)率
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稅種指標(biāo)
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[本期企業(yè)所得稅 / 本期利潤(rùn)總額 * 100%]
-
[基期企業(yè)所得稅 / 基期利潤(rùn)總額 * 100%]
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該指標(biāo)值與企業(yè)基期或同行業(yè)同期指標(biāo)值相比，低于警戒值可能存在不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入、多列收入費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。運(yùn)用其他相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及原因。
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