1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分?
A
“小微企業(yè)”是一個習(xí)慣性的叫法,并沒有一個嚴(yán)格意義上的界定,目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋,那就是工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》,根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型,小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例,指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè),其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上,還要求“微利”,主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時,一定要謹(jǐn)記稅法上的“小型微利”四個字,并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。
Q
2.工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)一樣嗎?
A
原有政策對工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)分別設(shè)置了條件,今年新出臺的政策對資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。因此,目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的,即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元,資產(chǎn)總額上限都是5000萬元,從業(yè)人數(shù)上限都是300人。
Q
3.小型微利企業(yè)普惠性稅收減免政策中,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是什么?
A
2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
Q
4.視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?
A
現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu),由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
Q
5.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅,是按什么時點(diǎn)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和應(yīng)納稅所得額情況判斷享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
A
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第2號第三條規(guī)定,暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況進(jìn)行判斷,計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
Q
6.國家稅務(wù)總局公告2019年第4號下發(fā)后,《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)中規(guī)定的“小額零星業(yè)務(wù)”判斷標(biāo)準(zhǔn)是否有調(diào)整?
A
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定,小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)??紤]到小規(guī)模增值稅納稅人符合條件可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部
稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)規(guī)定,小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷:按月納稅的,月銷售額不超過10萬元;按次納稅的,每次(日)銷售額不超過300-500元。
Q
7.高新技術(shù)企業(yè)年中符合小型微利企業(yè)條件,是否可以同時享受小型微利企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠?
A
企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件,又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件,可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率,但不得疊加享受。
Q
8.企業(yè)從事公共污水處理,享受三免三減半政策,同時符合小型微利企業(yè)條件,能否享受財(cái)稅〔2019〕13號企業(yè)所得稅優(yōu)惠?公司運(yùn)營一個污水治理項(xiàng)目,從2016年開始享受節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目所得“三免三減半”的優(yōu)惠,2019年進(jìn)入項(xiàng)目所得減半期,請問2019年是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
A
就企業(yè)運(yùn)營的項(xiàng)目而言,如該項(xiàng)目同時符合項(xiàng)目所得減免和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件,可以選擇享受其中最優(yōu)惠的一項(xiàng)政策。該公司2019年可以選擇享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,同時放棄該項(xiàng)目可享受的節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目所得減半征稅優(yōu)惠。
Q
9.2018年度匯算清繳已經(jīng)開始,匯算清繳時可以享受財(cái)稅﹝2019﹞13號規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?
A
財(cái)稅﹝2019﹞13號的執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日,即財(cái)稅﹝2019﹞13號規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于2019年至2021年度,企業(yè)在2018年度匯算清繳時仍適用原有的稅收優(yōu)惠政策。
Q
10.在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中,職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策有何變化?
A
自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。也就是說,職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的比例由2.5%提高到8%。
來源:大連稅務(wù)